افزایش تمرکز توسعه زیرساخت های الکترونیکی و رویکرد با محوریت داده ها منجر به رشد قابل توجهی در مالیات بر ارث و دسترسی آن 1.5 میلیارد دلار در سال شده است.
براساس اخبار تجاری ، انتقال دارایی پس از مرگ افراد یک پدیده اجتناب ناپذیر و تأثیرگذار است که تقاطع سه حوزه مهم ، یعنی نظم حقوقی ، روابط خانوادگی و مکانیسم های مالی در کشور است. اگرچه این فرایند ابعاد شخصی و خانوادگی دارد ، اما اثرات اقتصادی و مالی آن فراتر از دارایی های فرد از دیدگاه شفافیت مالی ، عدالت اقتصادی و اجرای قانون مهم است.
مالیات بر ارث به عنوان یکی از ستونهای طولانی سیستم مالیاتی صرفاً ابزاری برای آموزش درآمدهای عمومی نیست ، بلکه به عنوان ابزاری حاکمیت برای مستند سازی انتقال مالکیت ، روشن شدن وضعیت دارایی های بحرانی و ایجاد نظم و انضباط مالی در چرخه گردش ثروت است. ارتباط منسجم بین فرآیند وراثت و سیستم مالیاتی کشور زمینه ای رسمی برای مدیریت انتقال دارایی فراهم می کند ، که شفافیت و سلامت عملکرد اقتصادی را تضمین می کند.
امروزه ، توسعه زیرساخت های فناوری و ایجاد سیستم های الکترونیکی در مدیریت مالیات بر میراث ، فرصت های جدیدی را برای بهبود کیفیت سیاست ، تسهیل فرایندهای اجرایی و افزایش هم افزایی نهادی فراهم کرده است. ادغام داده ها ، ارتباط سیستماتیک بین سازمانهای مرتبط و استاندارد سازی گردش اطلاعات نه تنها باعث افزایش کارایی این پایگاه مالیاتی می شود بلکه شفافیت بیشتری را نیز فراهم می کند ، باعث کاهش رفتارهای فرصت طلب و ارتقاء حاکمیت مالی می شود.
سلسله مراتب وراثت در سیستم مالیاتی
طبق ماده 17 قانون مالیات مستقیم ، این وراثت براساس میزان وابستگی به متوفی استوار است و این بخش براساس تعیین معافیت های مالیاتی و نرخ ها است. طبق این طبقه بندی ، پدر ، مادر ، همسر ، فرزندان و نوه ها در گروه اول قرار می گیرند. اجداد ، برادران ، خواهران و فرزندانشان در گروه دوم قرار دارند و دایی ، عمه ، دایی ، عمه و فرزندانشان تحت گروه سوم قرار دارند. این ساختار طبقه بندی علاوه بر تعیین دقیق سهم هر گروه از معافیت های مالیاتی و نرخ ها ، پایه و اساس تحقق اصول عدالت مالیاتی و سفارش به روند انتقال دارایی در اقتصاد کشور است. بنابراین ، ایجاد سیاست و اجرای مقررات مالیاتی وراثت مبتنی بر چارچوبی است که به عنوان یک زمینه شفاف ، نقش مهمی در ارتقاء کارآیی سیستم مالیاتی و دستیابی به اهداف عدالت توزیع شده در زمینه انتقال ثروت ایفا می کند.
چارچوب دارایی ها ، نرخ ها و نحوه جمع آوری مالیات بر ارث
طبق ماده 17 قانون مالیات مستقیم ، دارایی ها و دارایی مشمول مالیات بر ارث و نحوه تعیین نرخ برای آن مرحوم در تاریخ 1 سپتامبر 2016 و پس از آن به تفصیل مشخص شده است. بر این اساس ، سپرده های بانکی ، مشارکت و سایر اوراق بهادار (به جز سهام و سهام و ترجیحات آنها و همچنین سود آنها) و همچنین سود سهام و سهام تا انتقال انتقال به نام وارثان یا زمان پرداخت و تحویل به آنها از جمله دارایی ها. همچنین ، انتقال سهام و سهام و حق اولویت بندی آنها بخشی از موضوع است و مشمول روند مالیات خواهد بود. علاوه بر این ، کلیه حقوق و سایر املاک و حقوق مالی که در پاراگراف ها بیان نشده است (مواد 2 و 5 در جدول زیر) ، از جمله سپرده با بانک ها و موسسات مالی و اعتباری غیر بانکی ، بدون در نظر گرفتن موقعیت جغرافیایی ، بدون مجوز از بانک مرکزی و بانک های خارجی خواهد بود.
همچنین انواع وسایل نقلیه موتور ، زمین ، دریا و هوایی در مرحوم از جمله موارد دارایی های مشمول این قانون است. املاک و مستغلات و حق انتقال دارایی هایی که در زمان انتقال به مالیات بر ارث مشمول مالیات بر ارث می شوند ، در این گروه گنجانده شده است. نکته قابل توجه این است که تمام دارایی و دارایی های مرحوم ایران در خارج از کشور نیز مشمول مالیات بر ارث هستند و روند جمع آوری آنها مطابق با مقررات قانونی انجام می شود.
به طور کلی ، چارچوب حقوقی مندرج در ماده 17 قانون مالیات مستقیم ، شفافیت لازم را برای اعمال و جمع آوری مالیات بر وراثت فراهم می کند و کلیه اموال و حقوق مالی آن مرحوم را در هر مکانی و به هر شکلی در بر می گیرد.
ارث
طبق مقررات فعلی ، برخی از اموال و ادعاها صریحاً از مالیات بر ارث خارج می شوند. این موارد شامل بازنشستگی ، وظیفه ، پس انداز خدمات و مزایای خدمات پایان ، و همچنین خسارت ، برکناری ، بازخرید خدمات و عدم استفاده و کلیه بیمه های اجتماعی و همچنین پرداخت بیمه گذاران ، بیمه گذاران یا کارفرمایان مانند بیمه گرها ، بیمه گذاران یا کارفرمایان است. همچنین ، املاک اختصاص داده شده به موقوفه ، نذر یا حبس برای سازمانها و مؤسساتی که در ماده (2) قانون مالیات مستقیم به آنها اشاره شده است ، از تصویب آن سازمان ها و نهادها از مالیات بر ارث معاف است. این مجتمع شامل وزارتخانه ها ، سازمان های دولتی ، بودجه های تأمین شده توسط دولت ، شهرداری ها ، شهرداری ها ، بنیادها و مؤسسات مجوز انقلابی اسلامی توسط امام خمینی یا رهبر عالی است. همچنین ، چمدان محل اقامت آن مرحوم نیز کاملاً از مالیات بر ارث خارج شده است.
علاوه بر موارد فوق ، این ملک ، که بخشی از متیو متوفی است و براساس قوانین یا قوانین خاص ، به اشخاص ارجاع شده در ماده (2) قانون مالیات مستقیم منتقل شده است ، همچنین از مالیات بر ارث معاف است. با این توضیح که اگر ملک برای این محرومیت پرداخت شود ، ارزش شهرت یا ارزش مالکیت مالکیت مشمول مالیات بر ارث خواهد شد. همچنین وراث کلاسهای اول و دوم دارایی شهدای انقلاب اسلامی مشمول مالیات بر ارث نیست و شهادت برای بهره مندی از این معافیت مشمول تأیید یکی از نیروهای مسلح اسلامی ایران یا بنیاد شهدای انقلاب اسلامی خواهد بود ، به عنوان پرونده ممکن است باشد.
روند حقوقی بررسی و تعیین مالیات بر ارث
در رسیدگی به اظهارنامه مالیاتی وراثت ، بدهی و الزامات مالی و عبادت و هزینه دفن و دفن آن مرحوم از ارزش روز پاهای MATRQ کسر می شود. بنابراین ، خاصیت آن مرحوم با هزینه روز مرگ ارزیابی می شود و اقدامات فوق انجام می شود:
اگر ارزش کل دارایی و دارایی های آن مرحوم در زمان مرگ کمتر یا برابر با بدهی محقق ، الزامات مالی و عبادت باشد و هزینه دفن و دفن آن مرحوم ، اموال و دارایی های آن مرحوم مشمول مالیات ارجاع شده به ماده 17 مالیات مستقیم و گواهی بند (ج) ماده 26 (26) نخواهد بود.
در مواردی که ارزش اموال و دارایی های آن مرحوم در زمان مرگ محقق بیش از تعهدات مالی و عبادت باشد ، کل بدهی و تعهدات از ارزش دارایی و دارایی های مربوط به وراثت به ارث می رسد (ماده 1 تا 5 (17) مالیات مستقیم و دارایی. مرجع در ماده 17 قانون مالیات مستقیم.
مالیات وراثت در مورد دارایی و دارایی ها نیز در زمان تکمیل و ارسال گواهی گواهینامه ماده 34 مالیات مستقیم توسط وارث مطابق با مقررات محاسبه می شود.
نکات:
- بدهی دانشمندان و تعهدات مالی و هزینه دفن و تدفین آن مرحوم از دارایی و دارایی های متوفی ایران واقع در خارج از کشور کسر نمی شود.
- گواهی ماده 34 قانون مالیات مستقیم “گواهی مالیات بر ارث” توسط اداره امور مالیاتی صالح برای هر یک از دارایی ها و دارایی ها بر اساس پرونده و در طی یک هفته پس از پرداخت مالیات صادر می شود و دیگر نیازی به پرداخت مالیات بر ارث آن مرحوم نیست.
- اگر بدهی آن مرحوم به اسناد و اسناد مثبت ثبت شود و اصالت آن توسط اداره امور مالیاتی تأیید شود ، از ماتک کسر می شود.
مقامات حل اختلاف در موارد مالیات بر ارث
پس از اعلامیه مالیاتی وراثت ، اگر بین اداره مالیاتی اداره امور مالیاتی اختلاف نظر وجود داشته باشد ، این موضوع در خارج از کمیته های حل اختلاف مالیات مطرح می شود و ارزش تعیین شده براساس آراء خواهد بود. در این مرحله ، مقابله با اختلاف در اداره امور مالیاتی امکان پذیر نیست.
وضعیت مالیات بر ارث در سال 1403
آمار نشان می دهد که در سال 1403 ، کل مالیات بر ارث به 31 میلیارد و 110 میلیارد میلیارد تومانس رسید و در سه ماهه اول 1404 ، 651 میلیارد تومن جمع آوری شد. این رقم نشان دهنده حجم معاملات و ارزش دارایی های منتقل شده از طریق وراثت در دوره زمانی است و می تواند پایه ای برای تجزیه و تحلیل اقتصادی و سیاست های مالیاتی در آینده باشد.
در پایان ، مالیات بر ارث به عنوان یک ابزار مالیاتی مؤثر در ایران نقش مهمی در مستند سازی انتقال املاک و افزایش شفافیت مالی دارد. طبق قانون مالیات مستقیم ، وارث به سه کلاس تقسیم می شود که هر یک مشمول نرخ و معافیت های خاص خود هستند. دارایی های مالیاتی شامل سپرده های بانکی ، سهام ، املاک و مستغلات و سایر دارایی های غیر منقول است و برخی از دارایی ها مانند بازنشستگی ، بیمه و دارایی دارای مالیات معاف هستند.
روند مالیات بر ارث با ارزیابی ارزش روز دارایی و سپس کسر بدهی و تعهدات آغاز می شود. نرخ مالیات با ارزش خالص Metherk و طبقه بندی وارث تعیین می شود. ارزش سهام شرکتهای ذکر شده در بورس و بازارها توسط بورس اوراق بهادار محاسبه می شود ، در حالی که ارزش سایر دارایی ها توسط اداره مالیات صالح تعیین می شود ، که مربوط به آخرین محل سکونت قانونی آن مرحوم است. در مواردی که متوفی در خارج از کشور ساکن است ، وارث موظف است به اداره کل امور مالیاتی شمیرانات مراجعه کند.
در سال 1403 ، درآمد مالیاتی وراثت به 31،110 میلیارد تومران رسید که نشان دهنده اهمیت این منبع درآمد در بودجه کشور است. به منظور تسهیل روند مالیاتی ، اداره امور مالیاتی دولت یک سیستم الکترونیکی مالیات بر ارث را راه اندازی کرده است.
منبع: tasnim
